Podatek minimalny – co powinny wiedzieć podmioty na stracie lub z niską rentownością?

Przepisy dotyczące podatku minimalnego zostały wprowadzone do ustawy o CIT 1 stycznia 2022 r. w ramach Polskiego Ładu. Następnie w ramach nowelizacji do Polskiego Ładu wprowadzono zmiany do pierwotnych przepisów i jednocześnie zawieszono ich stosowanie od 1 stycznia 2022 r. do 31 grudnia 2023 r. Regulacje o podatku minimalnym obowiązują efektywnie od 1 stycznia 2024 r., a pierwsze rozliczenie i raportowanie podatku minimalnego nastąpi w ramach CIT-8 składanym za 2024 r.

Z opodatkowania podatkiem minimalnym wyłączone są m.in.:

• Podmioty rozpoczynające działalność (pierwsze 3 lata podatkowe działalności)
• Przedsiębiorstwa finansowe
• Podatnicy, którzy uzyskali przychody o 30% niższe niż w roku poprzednim
• Podatnicy, których rentowność w jednym z ostatnich 3 lat wynosiła co najmniej 2%
• Podmioty, których wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne i które to podmioty posiadają udział (bezpośrednio lub pośrednio) w innych podmiotach nie wyższy niż 5%
• Podatnicy wchodzący w skład „grupy” spółek, gdzie jedna spółka posiada bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 75% w innych spółkach, a udział łącznych dochodów spółek w ich łącznych przychodach jest większy niż 2%

Kategorie przychodów i kosztów pomijane przy obliczaniu straty lub dochodu to m.in.:

• przychody z zysków kapitałowych
• koszty nabycia, wytworzenia lub ulepszenia środków trwałych
• opłaty ponoszone w leasingu
• 20% kosztów wynagrodzeń

Stawka podatku minimalnego wynosi 10%. Istnieją jednak dwa sposoby ustalania jego podstawy.